专项附加扣除　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“专项附加扣除”话题

Sun, 24 Mar 2024 01:00:29 GMT

专项附加扣除

　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“专项附加扣除”话题。
　　继上一节，此处继续讨论税法。
　　专项附加扣除=子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，3 岁以下婴幼儿照护支出。
　　2023 年部分地区新增个人养老金扣除。根据国家税务总局办公厅：在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照 12000 元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。
　　因为个人养老金扣除为试点制度，此处不纳入讨论范围。

　　子女教育：2000 元/月/子女；
　　3 岁以下婴幼儿照护：2000 元/月/孩；
　　赡养老人：独生子女 3000 元/月，如老人有多子女赡养，则每人分摊 3000 元额度；
　　住房贷款利息：首套住房，1000 元/月；
　　住房租金：直辖市 1500 元/月，市辖区人口大于 100 万的 1100 元/月，小于 100 万的 800 元/月；
　　继续教育：学历教育 400 元/月，最长不超过 48 个月，证书 3600 元，多证书不叠加；
　　大病医疗：医保报销之外，个人承担的 15000 以上，80000 以下，据实扣除。

　　注意，此处仅列出部分标准。每项均有其他附加条件，如住房租金和住房贷款利息不能同时享受，并且有连续时间限制。详情请阅读税法。

　　假设上次的 Foobar 公民，其他情况不变（年工资总额 220,000 元，另有兼职劳务所得 50,000 元，个人缴纳三险一金总额 30,000 元），现在有一些新情况：本年考取了二级建造师，同时 8 月新得一子，另有一女儿读高中，则：

　　专项附加扣除
　　=子女教育+继续教育+大病医疗+住房贷款利息或者住房租金+赡养老人+3 岁以下婴幼儿照护
　　=2,000×12+3,600+0+0+0+2,000×(12-8)
　　=35,600 元

　　应纳税所得额
　　=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
　　=(220,000+50,000)-60,000-30,000-35,600-0
　　=180,000-35,600
　　=144,400 元

　　因 144,400 大于 144,000 且小于 300,000，最高适用 20% 税率。

　　应纳税额
　　= 应纳税所得额×适用的最高档税率-速算扣除数
　　= 144,400×20%-16,920
　　= 11,960 元

　　比未计算专项附加扣除的应纳税额 19,080 元，减少了 7,120 元，相当于一台游戏笔记本电脑价值。

　　住房租金为专项附加扣除中，最容易申请，也是最贴近生活的一项。因同一纳税年度不能同时享受住房贷款利息和住房租金，所以两者需慎重考虑（同时也意味着，上一年度租房，此年度首次购房，这种情况允许发生）。
　　最后声明，专项附加扣除需要纳税人主动申报，如未申报，则视为无情况发生。
　　
　　南国微雪 Miyuki
　　2024 年 2 月 28 日

#学海碎笔 #经济学

个人综合所得算税方法　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“个人综合所得算税方法”话题

Sun, 24 Mar 2024 00:59:18 GMT

个人综合所得算税方法

　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“个人综合所得算税方法”话题。
　　声明：本文仅介绍中国大陆的“个人所得税”中“综合所得”的计算方法，香港、澳门特别行政区因有独立的司法和行政权，台湾由于历史原因，三者税法各有不同。
　　税法规定，居民获得以下收入时，应缴纳个人所得税：
　　1. 工资、薪金所得；
　　2. 劳务报酬所得；
　　3. 稿酬所得；
　　4. 特许权使用费所得；
　　5. 经营所得；
　　6. 利息、股息、红利所得；
　　7. 财产租赁所得；
　　8. 财产转让所得；
　　9. 偶然所得。
　　其中第 1-4 项所得（也称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；第 5-9 项所得，分别计算个人所得税。
　　综合所得适用 3%-45% 的超额累进税率。说人话就是分区间计算。
　　设 X 为应纳税所得额，Y 为税率，Z 为速算扣除数，则税法规定：
　　X<=36,000，Y=3%，Z=0；
　　36,000<X<=144,000，Y=10%，Z=2,520；
　　144,000<X<=300,000，Y=20%，Z=16,920；
　　300,000<X<=420,000，Y=25%，Z=31,920；
　　420,000<X<=660,000，Y=30%，Z=51,920；
　　660,000<X<=960,000，Y=35%，Z=85,920；
　　X>960,000，Y=45%，Z=181,920；
　　应纳税所得额=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；
　　专项扣除=个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；
　　专项附加扣除=子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，3 岁以下婴幼儿照护支出。
　　也即：全年收入不足六万，折合月收入不足五千的，不上税。

　　抽象描述难懂，下面来看一个例子，为使计算简单，假设没有专项附加扣除和其他扣除：

　　现有公民 Foobar，年工资总额 220,000 元，另有兼职劳务所得 50,000 元，个人缴纳三险一金总额 30,000 元，则：

　　应纳税所得额
　　=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
　　=(220,000+50,000)-60,000-30,000-0-0
　　=180,000 元

　　因 180,000 大于 144,000 且小于 300,000，最高适用 20% 税率。

　　应纳税额
　　= 低于 3.6 万的 3% 税率部分 + 大于 3.6 万但小于14.4 万的 10% 税率部分 + 最高的 20% 税率部分
　　= 36,000×3% + (144,000-36,000)×10% + (180,000-144,000)×20%
　　= 19080 元

　　此处应纳税额也可直接使用对应最高档的的速算扣除数 180,000×20%-16,920=36,000-16,920=19080 元，结果相同。

　　速算扣除数，本质是将全部应纳税所得额都应用最高档税率，再减去低档税率中不应缴纳的多算部分。
　　以 36,000<X<=144,000，Y=10%，Z=2520 为例：
　　将 X 全部应用 10% 的最高档税率，则 X<=36,000，Y=3%，Z=0 部分，多算了 10%-3%=7% 的税率，所以这部分多算的税额为 36,000×7%=2520。所以该档的速算扣除数 Z=2520。
　　至于专项附加扣除，因为太过复杂，后面再说。注意，专项附加扣除，能减少应纳税额，但需要自己申请。具体可申请类别可参考上文。
　　
　　南国微雪 Miyuki
　　2024 年 2 月 26 日

#学海碎笔 #经济学

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